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尊敬的納稅人：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例等規(guī)定，現(xiàn)將2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作要求告知如下：
一、匯算清繳對(duì)象
1.居民企業(yè)。2020年度內(nèi)本市從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2020年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳；外省市總機(jī)構(gòu)在滬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，也應(yīng)按《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳。
2.非居民企業(yè)。依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)（以下稱為非居民企業(yè)），無論盈利或者虧損，應(yīng)按《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）規(guī)定參加企業(yè)所得稅匯算清繳，但臨時(shí)來華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款的或匯算清繳期內(nèi)已辦理注銷的或其他經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)可不參加當(dāng)年度所得稅匯算清繳的非居民企業(yè)除外。
二、匯算清繳時(shí)間
納稅人應(yīng)于2021年5月31日前完成匯繳申報(bào)，并結(jié)清企業(yè)所得稅稅款，具體申報(bào)和扣款時(shí)間，請(qǐng)遵照主管稅務(wù)所安排。
三、申報(bào)方法
建議采用網(wǎng)上電子申報(bào)方式進(jìn)行匯算清繳申報(bào)，以便于享受數(shù)據(jù)校驗(yàn)以及企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)功能，并且免于提供紙質(zhì)申報(bào)表以及財(cái)務(wù)報(bào)告。
1.開通電子申報(bào)的納稅人，通過網(wǎng)上電子申報(bào)企業(yè)端軟件（eTax@SH3）填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表、分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報(bào)表、非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。當(dāng)年度有關(guān)聯(lián)交易業(yè)務(wù)的，還需網(wǎng)上填報(bào)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。遇到軟件操作問題，聯(lián)系電子申報(bào)服務(wù)商上海華博信息服務(wù)有限公司，地址：浦東新區(qū)龍東大道3000號(hào)張江集電港一期8號(hào)樓3樓，咨詢方式主要有：在線咨詢（eTax@SH3及上海市電子稅務(wù)局）、微信公眾號(hào)咨詢（華博信息）以及電話咨詢（96805）。
2.未開通電子申報(bào)的納稅人，建議先開通電子申報(bào)。若納稅人未辦理網(wǎng)上申報(bào)認(rèn)定的，可至辦稅服務(wù)廳完成網(wǎng)上申報(bào)認(rèn)定、CA用戶注冊(cè)以及網(wǎng)上電子申報(bào)開戶。若納稅人已完成網(wǎng)上申報(bào)認(rèn)定的，可通過登錄電子稅務(wù)局自主完成CA用戶注冊(cè)、網(wǎng)上電子申報(bào)開戶操作。無法開通的，在上海稅務(wù)網(wǎng)站（shanghai.chinatax.gov.cn）的“納稅服務(wù)——下載中心”欄目下載“居民企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)端軟件（介質(zhì)版）”完成填報(bào)，生成申報(bào)文件至主管稅務(wù)所上門申報(bào)。
3.網(wǎng)上申報(bào)需補(bǔ)稅的，通過eTax@SH3自行扣款。上門申報(bào)需補(bǔ)稅的，遵照主管稅務(wù)所安排解繳稅款。
4.申報(bào)后需退稅的，須先行核實(shí)銀行帳號(hào)是否準(zhǔn)確，如需修改，請(qǐng)盡快通過“電子稅務(wù)局”辦理銀行賬號(hào)變更手續(xù)，具體路徑為“我要辦稅——綜合信息報(bào)告——制度信息報(bào)告——存款賬戶賬號(hào)報(bào)告”。符合條件的納稅人，可直接通過“電子稅務(wù)局”網(wǎng)上申請(qǐng)退稅，具體路徑為“我要辦稅——一般退（抵）稅管理——退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（匯算清繳）/退抵稅費(fèi)申請(qǐng)（誤收多繳）”。
5.網(wǎng)上申報(bào)納稅人也可以通過電子申報(bào)軟件更正申報(bào)，為避免頻繁更正，請(qǐng)各位納稅人謹(jǐn)慎操作。
四、申報(bào)資料
?。ㄒ唬┎橘~或核定征收的居民企業(yè)所需資料
1.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。查賬征收企業(yè)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第24號(hào)修訂版本）并在封面上蓋章、簽字、裝訂成冊(cè)；核定征收企業(yè)報(bào)送《企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報(bào)表（B類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)修訂版本）加蓋納稅人公章并由法定代表人簽字。
2.年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的，還需提供相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，還應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。
3.關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表。實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所并據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其與關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來進(jìn)行關(guān)聯(lián)申報(bào)，報(bào)送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表(2016年版)》。
4.項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件）。若納稅人為本市跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)，且由其直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部在項(xiàng)目所在地按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%預(yù)繳企業(yè)所得稅的，在完成企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)的同時(shí)應(yīng)報(bào)送該項(xiàng)目部實(shí)際繳納企業(yè)所得稅相關(guān)憑證（復(fù)印件），預(yù)繳申報(bào)階段已報(bào)送的，年度納稅申報(bào)階段無需重復(fù)報(bào)送。
5.企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表。若納稅人發(fā)生的企業(yè)重組業(yè)務(wù)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)在該重組業(yè)務(wù)完成當(dāng)年，報(bào)送《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表及附表》和申報(bào)資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第48號(hào)附件1、附件2），并在客戶端填報(bào)。
6.居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表。若納稅人發(fā)生的資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用特殊性稅務(wù)處理的，應(yīng)報(bào)送《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》和相關(guān)資料（詳見國家稅務(wù)總局公告2015年第40號(hào)附件），并在客戶端填報(bào)。
7.非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表。若納稅人發(fā)生以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資且選擇按照國家稅務(wù)總局公告2015年第33號(hào)第一條規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，應(yīng)在非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得遞延確認(rèn)期間每年的企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，報(bào)送《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》，并在客戶端填報(bào)。
采取網(wǎng)上電子申報(bào)方式的居民企業(yè)免于提交上述第1、2、3項(xiàng)紙質(zhì)版材料。
?。ǘ┩馐∈锌倷C(jī)構(gòu)在滬分支機(jī)構(gòu)所需資料
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2018年版）》（國家稅務(wù)總局公告2020年第12號(hào)修訂版本）并加蓋納稅人公章。
2.加蓋總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表（2018年版）》。
采取網(wǎng)上電子申報(bào)方式的分支機(jī)構(gòu)免于提交上述第1項(xiàng)紙質(zhì)版材料。
?。ㄈ┓蔷用衿髽I(yè)所需資料
1、《中華人民共和國非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》（2019年版）；
2、年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
3、《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表（2016年版）》（若涉及）
4、非居民納稅人享受協(xié)定待遇信息報(bào)告表（享受稅收協(xié)定待遇且預(yù)繳申報(bào)時(shí)未報(bào)送該表的）；
5、納稅人委托中介機(jī)構(gòu)代理年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)附送委托人簽章的委托書原件。
采取網(wǎng)上電子申報(bào)方式的非居民企業(yè)免于提交上述紙質(zhì)版材料。
五、其他匯繳事項(xiàng)
（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)辦理
納稅人享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)的，采用“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。即納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身經(jīng)營情況，自行判斷是否符合相關(guān)優(yōu)惠事項(xiàng)規(guī)定的條件。凡符合條件的，納稅人可以按照相關(guān)文件規(guī)定的時(shí)間享受優(yōu)惠事項(xiàng)，并按照規(guī)定歸集和留存相關(guān)備查資料。
優(yōu)惠事項(xiàng)是指《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)管理目錄（2017年版）》（國家稅務(wù)總局2018年23號(hào)公告附件1）列舉的69個(gè)優(yōu)惠事項(xiàng)，不含其中30～31項(xiàng)、45～53、56～57項(xiàng)。
（二）軟件集成電路企業(yè)優(yōu)惠政策辦理
享受軟件集成電路企業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策的納稅人，通過國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局按照提示提交相應(yīng)的電子資料。
（三）資產(chǎn)損失申報(bào)
納稅人2020年發(fā)生資產(chǎn)損失的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第15號(hào)），在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，通過填寫《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》A105090《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》相關(guān)行次進(jìn)行資產(chǎn)損失申報(bào)，并將資產(chǎn)損失的證明材料和納稅資料留存?zhèn)洳椤?/p>
納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實(shí)性、合法性。
（四）網(wǎng)上申報(bào)初始化數(shù)據(jù)
網(wǎng)上申報(bào)的納稅人，年度申報(bào)表有部分初始化數(shù)據(jù)無法更改，請(qǐng)仔細(xì)核對(duì)。確實(shí)需要更改的，按以下要求辦理：
1.A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》101納稅申報(bào)企業(yè)類型
數(shù)據(jù)來源：金稅三期“稅務(wù)登記”模塊。
更改方式：通過“電子稅務(wù)局”更正稅務(wù)登記，具體路徑為“我要辦稅——綜合信息報(bào)告——身份信息報(bào)告——變更稅務(wù)登記”。
2.A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》105所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)
數(shù)據(jù)來源：金稅三期稅務(wù)登記信息“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”字段。
更改方式：攜帶公章和營業(yè)執(zhí)照至辦稅大廳更正。
3.A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》107適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度
數(shù)據(jù)來源：金稅三期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)備案信息。
更改方式：通過“電子稅務(wù)局”更正備案信息，具體路徑為“我要辦稅——綜合信息報(bào)告——制度信息報(bào)告——財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案（戶管）”。
4.A100000主表第32行次“本年累計(jì)實(shí)際已繳納的所得稅額”
數(shù)據(jù)來源：金稅三期最后一期預(yù)繳申報(bào)數(shù)據(jù)。
更改方式：至管理所確認(rèn)后調(diào)整數(shù)據(jù)。
5.A105050《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》第5行第4列“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)-以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”
數(shù)據(jù)來源：上年度本表第5行第7列值。
更改方式：至管理所更正上年度申報(bào)。
6.A105060《廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表》第8行“以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”
數(shù)據(jù)來源：上年度本表第13行值。
更改方式：至管理所更正上年度申報(bào)。
7.A106000《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》以前年度第1列至第8列數(shù)據(jù)
數(shù)據(jù)來源：彌補(bǔ)虧損臺(tái)賬。
更改方式：至管理所確認(rèn)后調(diào)整臺(tái)賬。
8.A107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》第4行和第11行
數(shù)據(jù)來源：上年度本表第8行和第14行。
更改方式：至管理所更正上年度申報(bào)。
9.A107050《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》以前年度第1列至第10列
數(shù)據(jù)來源：上年度本表填報(bào)數(shù)據(jù)。
更改方式：至管理所更正上年度申報(bào)。
10.A109010《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表》分支機(jī)構(gòu)納稅人識(shí)別號(hào)和名稱
數(shù)據(jù)來源：金稅三期“匯總納稅總分機(jī)構(gòu)信息報(bào)告”模塊。
更改方式：通過“電子稅務(wù)局”更正報(bào)告信息，具體路徑為“我要辦稅——稅費(fèi)申報(bào)及繳納——企業(yè)所得稅申報(bào)——企業(yè)所得稅匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)信息備案”。
（五）同期資料準(zhǔn)備與報(bào)送
企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百一十四條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供其關(guān)聯(lián)交易的同期資料。同期資料包括主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。主體文檔應(yīng)當(dāng)在企業(yè)集團(tuán)最終控股企業(yè)會(huì)計(jì)年度終了之日起12個(gè)月內(nèi)準(zhǔn)備完畢；本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔應(yīng)當(dāng)在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度次年6月30日之前準(zhǔn)備完畢。同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機(jī)關(guān)要求之日起30日內(nèi)提供。
1.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備主體文檔:（1）年度發(fā)生跨境關(guān)聯(lián)交易，且合并該企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)已準(zhǔn)備主體文檔。（2）年度關(guān)聯(lián)交易總額超過10億元。主體文檔主要披露最終控股企業(yè)所屬企業(yè)集團(tuán)的全球業(yè)務(wù)整體情況，包括：組織架構(gòu)、企業(yè)集團(tuán)業(yè)務(wù)、無形資產(chǎn)、融資活動(dòng)、財(cái)務(wù)與稅務(wù)狀況。
2.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備本地文檔:（1）有形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額（來料加工業(yè)務(wù)按照年度進(jìn)出口報(bào)關(guān)價(jià)格計(jì)算）超過2億元。（2）金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。（3）無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓金額超過1億元。（4）其他關(guān)聯(lián)交易金額合計(jì)超過4000萬元。本地文檔主要披露企業(yè)關(guān)聯(lián)交易的詳細(xì)信息，包括：企業(yè)概況、關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易、可比性分析、轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法的選擇和使用。
3.符合下列條件之一的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備特殊事項(xiàng)文檔：（1）企業(yè)簽訂或者執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備成本分?jǐn)倕f(xié)議特殊事項(xiàng)文檔。（2）企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過標(biāo)準(zhǔn)比例需要說明符合獨(dú)立交易原則的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)備資本弱化特殊事項(xiàng)文檔。
4.企業(yè)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的，可以不準(zhǔn)備主體文檔、本地文檔和特殊事項(xiàng)文檔。
六、法律責(zé)任
1.納稅人應(yīng)當(dāng)如實(shí)、正確填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及其附表，完整、及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料，并對(duì)納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)法律責(zé)任。
2.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
3.納稅人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
溫馨提示：
1.國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局將在2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳期間就居民企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示，推出匯算清繳申報(bào)“階段性體檢報(bào)告”。您可以在eTax電子申報(bào)客戶端上填報(bào)完成本年度匯算清繳申報(bào)后，在發(fā)送界面點(diǎn)擊“政策風(fēng)險(xiǎn)體檢”按鈕，系統(tǒng)即對(duì)您提交的申報(bào)表數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描，并在很短時(shí)間內(nèi)將“階段性體檢報(bào)告”推送給您。如您對(duì)“階段性體檢報(bào)告”中涉及的指標(biāo)存在任何疑問，請(qǐng)與主管稅務(wù)所聯(lián)系咨詢?cè)斍椤?/p>
2.為幫助您更為便捷地完成2020年度匯算清繳申報(bào)，我們整理匯集了“匯算清繳大禮包”，您可以通過“徐匯稅務(wù)”微信公眾號(hào)的“匯算清繳”專欄或者登錄上海徐匯稅務(wù)服務(wù)管理云平臺(tái)的“徐稅云課堂”進(jìn)行學(xué)習(xí)。
3.我們制作了匯繳輔導(dǎo)視頻，您可以通過“徐匯稅務(wù)”微信公眾號(hào)的“納稅人學(xué)堂”專欄或者登錄上海徐匯稅務(wù)服務(wù)管理云平臺(tái)的“徐稅云課堂”進(jìn)行學(xué)習(xí)。
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